Компьютер-Информ || Архив || Рубрики || Поиск || Подписка || Работа || О "КИ" || Карта
Основные изменения порядка учета налогов с физических лиц, описанных в части 2, главах 23 и 24, нового Налогового Кодекса РФ (НК РФ) вступили в действие с 1 января 2001 г. Именно на эти главы следует обратить внимание всем, кто имеет отношение к автоматизации процесса расчета заработной платы.
Обратите внимание на новую терминологию, вводимую НК. Это важно, т. к. внешний вид налоговой карточки в электронном виде обычно отличается от печатной формы. Для корректной идентификации данных при выводе карточки на печать необходима точность терминологии.
Налоговый агент ≈ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы (т. е. работодатели).
Налог на доходы физических лиц ≈ налоги на различные виды доходов, с учетом различных налоговых ставок.
Налогоплательщики налога на доходы ≈ физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база (НБ) налога на доходы ≈ денежное или натуральное выражение доходов, подлежащих налогообложению. НБ определяется отдельно по каждому виду дохода.
Налоговый период ≈ календарный год.
Налоговые вычеты ≈ применяются только к одной НБ.
Дата фактического получения дохода ≈ последний день месяца, за который был начислен доход.
Единый социальный налог ≈ налог (взнос), зачисляемый в 4 государственных внебюджетных фонда.
Налогоплательщики социального налога ≈ работодатели, организации, индивидуальные предприниматели, общины малочисленных народов севера, крестьянские хозяйства и физические лица.
Этот налог вводится с 01 января 2001 г. вместо существовавшего ранее ╚подоходного налога с физических лиц╩, взимавшегося на основании Закона РФ от 07.12.91 г. ╧1998-1 ╚О подоходном налоге с физических лиц╩.
В главе 23 описываются: состав и классификация доходов, получаемых налогоплательщиком; понятие НБ и особенности ее определения; классификация и размеры налоговых вычетов, порядок их применения; налоговые ставки на доходы, порядок и особенности исчисления налогов на доходы.
Состав доходов физических лиц от источников в РФ и состав доходов от источников за пределами РФ определены в главе 23 НК РФ. Все доходы, которые могут быть получены физическим лицом, публикуются МНС РФ в виде классификатора или определяются решениями МинФинансов РФ. Перечень этих доходов открыт. Классификатор доходов МНС содержит уникальный код и описание каждой группы дохода.
Программа ╚АиТ:\Зарплата╩ содержит справочник доходов в соответствии с классификацией МНС, и каждое начисление обязательно имеет ссылку на код дохода. В программе параметры начисления описаны в справочнике, где указаны коды видов дохода МНС, признаки входимости в НБ, формулы алгоритмов расчета, входимость в фонды и многие другие реквизиты.
╚1. При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды╩ (п.1 ст. 210 НК РФ).
╚2. НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки╩ (п.2 ст. 210 НК РФ).
Объект налогообложения налогом на доходы физических лиц рассматривается в ст. 209 НК РФ.
В определении объекта налогообложения, по сравнению с ранее действовавшим законодательством, исключено слово ╚совокупный╩. Это означает, что при расчете налога на доходы следует учитывать несколько баз налогообложения, в зависимости от процентной ставки налога. Размеры налоговых ставок в соответствии со ст. 224 НК РФ составляют 13%, 30% и 35%.
Положениями НК не отменяются северные надбавки, районные коэффициенты, а также НБ для расчета регионального налога. Таким образом, следует говорить, как минимум, о 4-х видах баз налогообложения.
Для программной реализации множественности НБ предусмотрен ╚Справочник налоговых ставок╩, который является шкалой процентных ставок. Каждый вид дохода по классификатору МНС получает ссылку на номер такой шкалы процентных ставок, по которой он облагается налогом. При этом шкала может представлять собой ставку налога, а может быть прогрессивной или регрессивной. НК РФ отменяет прогрессивное налогообложение на доходы, но ПО ╚АиТ Софт╩ позволяет производить настройку, допускающую такой подход к налогам (на случай изменения налоговой политики государства).
Начисление характеризуется кодом дохода МНС, а код дохода ≈ налоговой ставкой, поэтому, в зависимости от количества налоговых ставок, программа автоматически накапливает суммы НБ каждого сотрудника. На количество НБ ограничений нет.
Согласно ст. 218 НК РФ налоговые вычеты разделены на 4 группы: стандартные, социальные, профессиональные и имущественные.
При определении размера налога на доходы применяются только стандартные вычеты (имеется в виду база, подлежащая налогообложению по 13% ставке). Остальные вычеты учитываются непосредственно налоговыми органами после предоставления справки о доходах.
Хотя налоговые агенты применяют только один вид вычетов ≈ стандартный, это не означает, что в ПО не должно быть сведений о других вычетах сотрудника, т. к. окончательно порядок учета некоторых вычетов (например, имущественных) пока не определен.
В ╚АиТ:\Зарплата╩ можно временно приостановить применение других вычетов, например, на строительство, и для каждого вычета указать интервал действия. Если будет пересмотрен подход к порядку применения вычетов, то ПО пересчитает сумму за прошлые периоды и обеспечит правильное заполнение налоговой отчетности. В программе есть справочник вычетов МНС, где каждый вид вычета может быть детально настроен.
Ставки применяются к 3 независимым НБ. При этом вычеты предусмотрены только для основной ставки в 13%. Недоучтенная сумма вычетов переносится на следующий месяц в рамках календарного года.
╚На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой╩.
НК отменил возможность возврата в конце года излишне выплаченных сумм налога в случае, когда доходы не превышают сумму вычетов. НБ в этом случае равняется 0.
╚Налоговым периодом признается календарный год╩ (ст. 216 НК РФ).
В ПО сумма налога на доходы определяется отдельно для каждой шкалы-ставки и хранится в базе данных. Принцип ╚расчета нарастающим итогом╩ позволяет правильно определять размер налога. ╚АиТ:\Зарплата╩ учитывает суммы начисленного и удержанного налога. Поэтому поддерживается расчет, как минимум, 8 разновидностей налога на доходы.
В ней регламентируется порядок расчета единого социального налога, который заменяет ранее существовавшие внебюджетные фонды. Причем размер перечислений во внебюджетные фонды определялся от общего фонда оплаты труда. Теперь же размер перечислений будет определяться непосредственно от доходов каждого сотрудника, что потребует больших усилий для учета и расчета.
В рамках этой главы описываются: понятие социального налога; НБ социального налога, перечень сумм, не подлежащих налогообложению, перечень налоговых льгот по социальному налогу; ставки социального налога и порядок исчисления и уплаты налога.
Социальный налог ≈ во многом новое понятие для бухучета. НК предполагает детальный учет доходов сотрудника, сгруппированных в зависимости от входимости в ту или иную часть социального налога.
При этом подразумевается, что социальный налог будет рассчитываться и перечисляться ежемесячно авансовыми платежами, исходя из НБ нарастающим итогом с начала года.
Предусматривается возможность регрессивного налогообложения. Ее смогут использовать отдельные организации, пересчитав выплаты во внебюджетные фонды за 2 полугодие 2000 г. Впоследствии определение права на регрессию зависит от средней суммы социального налога по каждому сотруднику.
Согласно ст. 235 ╚Налогоплательщиками единого социального налога (взноса) признаются:
1) Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:
l организации;
l индивидуальные предприниматели;
l общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
l крестьянские (фермерские) хозяйства;
l физические лица.
2) Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты лица.
Социальный налог рассчитывается, исходя из доходов физического лица. ╚При определении НБ учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды╩ (ст. 237 НК РФ).
Перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению:
Перечень видов доходов, подлежащих частичному налогообложению:
Существует еще одна группа доходов, которые, хотя и полностью входят в НБ единого социального налога, но при этом не включаются в фонд социального страхования. Например, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Социальный налог не берется с некоторых организаций и работников в случаях, когда их доход не превышает 100.000 руб. Это называется налоговой льготой и распространяется, в основном, на инвалидов I, II, III групп.
В ╚АиТ:\Зарплата╩ в справочнике начислений предусмотрена таблица входимости для каждого вида дохода в 4 фонда социального налога. Ведется накопление 5 сумм: общая сумма ≈ НБ социального налога для определения права на регрессию и суммы ≈ НБ для каждого из фондов.
НК декларирует множество ставок социального налога для различных видов деятельности. В программе ╚АиТ:\Зарплата╩ предусмотрена возможность ведения неограниченного количества шкал социального налога.
Принятие НК РФ реально усложняет процедуру расчета налогов. Их учет требует большого объема калькуляции и представляет реальные проблемы без автоматизации этого процесса.
"Петербургский капитал"
т. 323-9037, 328-0278
http://www.aitsoft.ru
Анкета || Рубрики || Работа || Услуги || Поиск || Архив || Дни рождения
О "КИ" || График выхода || Карта сайта || Подписка
Главная страница
Сайт газеты "Компьютер-Информ" является зарегистрированным электронным СМИ.
Свидетельство Эл ╧ 77-4461 от 2 апреля 2021 г.
Перепечатка материалов без письменного согласия редакции запрещена.
При использовании материалов газеты в Интернет гиперссылка обязательна.
Телефон редакции (812) 118-6666, 118-6555.
Адрес: 196084, СПб, ул. Коли Томчака, д. 9
Пейджер 238-6931(аб.3365)
e-mail:
Для пресс-релизов и новостей